Uga termomodernizacyjna to preferencja podatkowa skierowana do właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, mająca na celu zachęcenie do realizacji przedsięwzięć poprawiających efektywność energetyczną tych obiektów. W rozliczeniu za rok 2024 podatnicy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na realizację takich przedsięwzięć, z pewnymi ograniczeniami i warunkami.
Kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać osoby fizyczne będące właścicielami lub współwłaścicielami ukończonych budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Dotyczy to podatników rozliczających się według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ulga nie przysługuje na budynki będące w trakcie budowy.
Jakie wydatki podlegają odliczeniu?
Odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Szczegółowy wykaz takich wydatków określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku. Przykładowe koszty kwalifikujące się do ulgi to:
- cieplenie ścian, dachów, fundamentów, wymiana okien i drzwi na energooszczędne, montaż nowoczesnych systemów grzewczych, takich jak kotły kondensacyjne czy pompy ciepła, instalacja odnawialnych źródeł energii, np. paneli fotowoltaicznych. d 1 stycznia 2025 roku katalog wydatków objętych ulgą został rozszerzony o zakup i montaż magazynów energii, co stanowi dodatkową zachętę do inwestycji w odnawialne źródła energii.
Limit odliczenia
Maksymalna kwota odliczenia dla jednego podatnika wynosi 53 000 zł. przypadku małżonków, którzy są współwłaścicielami budynku, każdy z nich może odliczyć do 53 000 zł, co łącznie daje możliwość odliczenia do 106 000 zł. Wydatki muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia z tego podatku.
Warunki i terminy
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli inwestycja nie zostanie ukończona w tym terminie, podatnik jest zobowiązany do doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu za rok, w którym upłynął ten termin.
Wyłączenia
Odliczeniu nie podlegają wydatki sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej ani zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Nie można również odliczyć wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Ulga termomodernizacyjna stanowi istotne wsparcie dla osób fizycznych planujących inwestycje w poprawę efektywności energetycznej swoich domów, przyczyniając się jednocześnie do ochrony środowiska i obniżenia kosztów eksploatacji budynków.
